Rinviare l'incasso a gennaio: quando conviene

Nell'anno dell'incasso, se sei in regime forfettario. L'articolo 1 comma 64 della legge 190/2014 determina il reddito applicando il coefficiente di redditivita all'ammontare dei ricavi o dei compensi percepiti, quindi una fattura emessa il 20 dicembre 2026 e incassata il 10 gennaio 2027 e reddito del 2027. La data del documento non sposta nulla ai fini del reddito: decide invece gli obblighi IVA e documentali, perche per le prestazioni di servizi l'operazione si considera effettuata al pagamento, articolo 6 comma 3 del DPR 633/1972, e se la fattura e emessa prima del pagamento l'operazione si considera effettuata alla data della fattura, limitatamente all'importo fatturato, per l'articolo 6 comma 4.

Nell'anno nuovo. Per il bonifico rileva il momento in cui si consegue l'effettiva disponibilita della somma, cioe la data di accredito sul conto, la cosiddetta data disponibile, e non la data in cui il cliente ha dato l'ordine alla sua banca. Quindi un bonifico ordinato il 30 dicembre e accreditato il 2 gennaio e reddito dell'anno nuovo. Questo e anche il motivo per cui il bonifico e il mezzo coerente con chi vuole spostare l'incasso a gennaio: l'accredito e un fatto oggettivo e verificabile sull'estratto conto.

E reddito dell'anno vecchio, ed e il punto in cui si sbaglia piu spesso. Per l'assegno rileva la consegna materiale del titolo, non il versamento in banca: la risoluzione dell'Agenzia delle Entrate numero 138/E del 29 maggio 2009, riferita all'assegno circolare, chiarisce che il titolo entra nella disponibilita del ricevente all'atto della materiale consegna del titolo dall'emittente al ricevente, e non rileva che il versamento sul conto intervenga in un momento successivo o in un diverso periodo d'imposta. La circolare numero 38/E del 23 giugno 2010 ha esteso lo stesso principio agli assegni bancari. Tenere l'assegno nel cassetto fino a gennaio, quindi, non sposta l'anno d'imposta.

Si, concordare con il cliente che paghera a gennaio e un accordo commerciale lecito: la data di pagamento e una condizione contrattuale che le parti stabiliscono. Conviene che l'accordo risulti da qualcosa di scritto, una mail, un ordine o una clausola nel preventivo. Va detto con prudenza che nessun accordo mette al riparo in assoluto: l'abuso del diritto, articolo 10-bis della legge 212/2000, colpisce le operazioni prive di sostanza economica che producono vantaggi fiscali indebiti, quindi una data di pagamento concordata con una ragione commerciale vera resta nella liberta contrattuale, mentre un giro di carte costruito solo per spostare un anno e un terreno diverso.

No, e questo e il confine da non superare. Incassare a dicembre e datare la fattura a gennaio non e pianificazione: e un documento non veritiero e una violazione degli obblighi di fatturazione. C'e anche un aspetto pratico che rende l'operazione inutile oltre che irregolare: il reddito del forfettario segue l'incasso, quindi quel compenso resta tassato nell'anno in cui lo hai incassato indipendentemente dalla data che scrivi sul documento. Si prende il rischio senza ottenere il risultato. Allo stesso modo, un bonifico gia accreditato non si puo rifiutare: conta la disponibilita della somma, e l'incasso e avvenuto.

No, in questo caso conviene il contrario, cioe incassare entro il 31 dicembre. Superati gli 85.000 euro previsti dal comma 54 della legge 190/2014, nella misura elevata dalla legge 197/2022, esci dal regime forfettario dall'anno successivo per effetto del comma 71. La circolare dell'Agenzia delle Entrate numero 10/E del 4 aprile 2016, al paragrafo 4.3.6, stabilisce che i ricavi e i compensi che non hanno concorso a formare il reddito nel periodo di applicazione del regime forfetario, a causa della mancata riscossione delle somme attese, al fine di evitare salti e duplicazioni di imposta, concorreranno a determinare il reddito in regime ordinario nel medesimo anno in cui si realizza la manifestazione finanziaria, senza tener conto della competenza economica. Risultato: l'incasso rinviato non resta tassato con l'imposta sostitutiva, ma entra nel reddito dell'anno nuovo con l'IRPEF progressiva. Su 10.000 euro di reddito imponibile, ogni punto di aliquota oltre il 15 per cento costa 100 euro. C'e una condizione da verificare prima di anticipare l'incasso: quell'incasso non deve portarti oltre i 100.000 euro, perche in quel caso l'uscita dal regime non scatta dall'anno successivo ma dall'anno stesso, con l'IVA dovuta a partire dalle operazioni che comportano il superamento, e il conto cambia del tutto.

No, non sposta un euro di imponibile. Le imprese in contabilita ordinaria determinano il reddito per competenza, articolo 109 del TUIR, quindi il ricavo e dell'anno in cui matura l'operazione e non dell'anno in cui arriva il denaro. Spostare il pagamento a gennaio cambia solo la data del movimento bancario e la tua liquidita. Il discorso e diverso per gli altri regimi: il forfettario va per cassa, articolo 1 comma 64 della legge 190/2014, i lavoratori autonomi e i professionisti in regime ordinario vanno per cassa, articolo 54 del TUIR, e le imprese in contabilita semplificata hanno un regime improntato alla cassa, articolo 66 del TUIR, con una eccezione importante: chi esercita l'opzione dell'articolo 18 comma 5 del DPR 600/1973 presume che la data di registrazione del documento coincida con quella dell'incasso o del pagamento, quindi in quel caso conta la registrazione e non il movimento di denaro.

Si, ed e uno dei casi in cui il rinvio ha un senso preciso, perche le soglie del regime si misurano sull'incassato dell'anno. Rinviare a gennaio l'incasso che ti porterebbe oltre gli 85.000 euro significa restare nel forfettario anche l'anno prossimo, invece di uscirne dall'anno successivo per effetto del comma 71. Ancora piu rilevante e la soglia dei 100.000 euro, prevista dai periodi aggiunti al comma 71 dalla legge 197/2022: superata quella, l'uscita avviene nell'anno stesso ed e dovuta l'IVA a partire dalle operazioni che comportano il superamento. E la differenza fra un'uscita ordinata dal 1 gennaio e un'uscita in corso d'anno con l'IVA da gestire da subito. Il conto va fatto sul totale incassato da inizio anno, non sull'importo della singola fattura.

Si, se usi il metodo storico. Gli acconti calcolati con il metodo storico si determinano sul reddito dichiarato, quindi spostare incassi sposta anche gli acconti: un reddito piu basso quest'anno significa acconti piu bassi il prossimo, e un reddito piu alto l'anno prossimo significa acconti piu alti l'anno dopo. Con il metodo previsionale, invece, l'acconto si commisura all'imposta che prevedi per l'anno in corso, quindi l'effetto non e automatico. Con il metodo storico l'effetto non si annulla, si sposta di dodici mesi. Per questo il conto va fatto su due anni e non su uno: se rinvii incassi per restare sotto una soglia quest'anno, stai caricando l'anno nuovo, e se l'anno nuovo era gia pieno il problema si ripresenta li. C'e poi un effetto sulla cassa che vale piu di qualunque calcolo: il compenso che non entra a dicembre non e disponibile per le scadenze di gennaio e febbraio.

I termini di emissione restano quelli di legge e non dipendono dalla convenienza fiscale. Per le prestazioni di servizi l'operazione si considera effettuata all'atto del pagamento del corrispettivo, articolo 6 comma 3 del DPR 633/1972, e la fattura va emessa entro dodici giorni, articolo 21 comma 4. Se invece la fattura viene emessa prima del pagamento, l'operazione si considera effettuata alla data della fattura, limitatamente all'importo fatturato, per l'articolo 6 comma 4. Per le cessioni di beni conta la consegna o la spedizione. Una avvertenza sulle norme: dal 1 gennaio 2027 il DPR 633/1972 e sostituito dal Testo Unico IVA, il decreto legislativo 10/2026, quindi la numerazione degli articoli cambia, mentre per le operazioni di fine 2026 valgono ancora gli articoli citati qui.