Partita IVA per i pensionati: si puo, e conviene?
Nella maggior parte dei casi si. Con la pensione di vecchiaia o con la pensione anticipata ordinaria la Partita IVA non tocca l'assegno, e il forfettario di solito conviene perche l'imposta sostitutiva non si somma all'IRPEF sulla pensione. Tre situazioni pero ribaltano il verdetto: se sei uscito con Quota 103 la pensione viene sospesa, se la pensione lorda dell'anno prima supera 35.000 euro il forfettario e chiuso, e se fatturi soprattutto al tuo ex datore di lavoro il forfettario puo esserti precluso del tutto.
Qui sotto trovi la tabella del cumulo trattamento per trattamento, i contributi INPS del pensionato con le riduzioni che devi chiedere, le due cause ostative del forfettario e un esempio di calcolo con i parametri 2026.
Guide correlate: Aprire la P.IVA • Regime forfettario • INPS e P.IVA • Dichiarazione dei redditi
Pensione e lavoro autonomo: chi puo cumulare
E la prima cosa da chiarire, prima ancora di parlare di tasse: la cumulabilita fra pensione e reddito da lavoro autonomo non e uguale per tutte le pensioni. Per la maggior parte dei pensionati non c'e alcun problema, ma chi e uscito prima con una misura agevolata rischia la sospensione dell'assegno.
La risposta in 30 secondi
Pensione di vecchiaia o anticipata ordinaria: apri la Partita IVA e l'assegno resta intero, senza limiti di reddito.
Quota 103, Quota 102, Quota 100 o APE sociale: la pensione viene sospesa per tutto l'anno in cui produci redditi da lavoro. Qui la mossa giusta e quasi sempre aspettare l'eta della vecchiaia.
Pensione di inabilita: la sola Partita IVA fa revocare la prestazione. Non c'e margine, nemmeno per un incarico.
Pensione lorda dell'anno prima oltre 35.000 euro: niente forfettario, si va in regime ordinario.
Piu della meta dei compensi dal tuo ex datore di lavoro: il forfettario puo essere precluso del tutto, salvo che il pensionamento sia obbligatorio ai termini di legge.
La tabella decisionale
| Trattamento | Cumulo con il lavoro autonomo | Limite di reddito | Riferimento |
|---|---|---|---|
| Pensione di vecchiaia | Totale la pensione resta intera |
Nessuno | Art. 19 DL 112/2008, conv. L. 133/2008 |
| Pensione anticipata ordinaria quella per sola anzianita contributiva |
Totale | Nessuno | Art. 19 DL 112/2008 |
| Quota 103, e prima Quota 100 e Quota 102 | Vietato salvo il solo lavoro autonomo occasionale |
5.000 euro lordi l'anno di lavoro autonomo occasionale, fino all'eta della pensione di vecchiaia | Art. 1 c. 283 e seguenti L. 197/2022 |
| Opzione donna | Totale nessun divieto di cumulo come quello di Quota 103 |
Nessuno | Art. 16 DL 4/2019: vale la regola generale dell'art. 19 DL 112/2008 |
| APE sociale e un'indennita, non una pensione |
Vietato salvo lavoro autonomo occasionale |
5.000 euro lordi l'anno per le certificazioni dal 2024; per le certificazioni precedenti valgono i vecchi limiti di 8.000 euro da lavoro dipendente e 4.800 da lavoro autonomo | L. 213/2023, che ha modificato il regime dell'art. 1 c. 183 L. 232/2016 |
| Pensione di inabilita quella per assoluta e permanente incapacita al lavoro |
Vietato incompatibile con qualsiasi lavoro autonomo |
Nessuno spazio: bastano la Partita IVA o l'iscrizione a un albo o agli elenchi dei lavoratori autonomi | Art. 2 c. 5 L. 222/1984 |
| Assegno ordinario di invalidita da non confondere con la pensione di inabilita |
Parziale: l'importo si riduce al crescere degli altri redditi | Riduzioni legate a multipli del trattamento minimo: caso da valutare a parte con l'INPS | Fuori dall'art. 19 DL 112/2008: riduzioni ex art. 1 c. 42 L. 335/1995 |
| Pensione ai superstiti (reversibilita) | Parziale: la pensione resta, ma puo essere decurtata | Taglio del 25%, 40% o 50% oltre 3, 4 o 5 volte il trattamento minimo | Fuori dall'art. 19 DL 112/2008: riduzioni ex art. 1 c. 41 e Tabella F L. 335/1995 |
Come si legge. La regola generale e favorevole: dal 1 gennaio 2009 le pensioni dirette di vecchiaia e di anzianita sono totalmente cumulabili con i redditi da lavoro autonomo e dipendente. Se sei in pensione di vecchiaia o con la pensione anticipata ordinaria puoi aprire la Partita IVA e fatturare senza che l'assegno venga toccato. Le eccezioni riguardano le uscite anticipate agevolate e le prestazioni assistenziali o di invalidita, dove il legislatore ha costruito un vincolo apposta.
Cosa e cambiato nel 2026. Quota 103 e Opzione donna non sono state prorogate dalla legge di bilancio 2026: non sono piu vie di uscita per chi matura i requisiti adesso, ma restano attuali per chi vi ha gia acceduto o ha maturato i requisiti entro i termini previsti, e per quelle persone il divieto di cumulo continua a valere. L'APE sociale e invece prorogata anche per il 2026. Se rientri in una di queste situazioni, la verifica con INPS o con un patronato viene prima di qualunque ragionamento fiscale.
Invalidita, inabilita e reversibilita: non confonderle
Pensione di inabilita. L'articolo 2 comma 5 della legge 222/1984 la dichiara incompatibile con i compensi per attivita di lavoro autonomo o subordinato e perfino con la sola iscrizione negli elenchi nominativi dei lavoratori autonomi o in un albo professionale. Aprire la Partita IVA basta a far revocare la prestazione dal primo giorno del mese successivo, con restituzione di quanto percepito nel frattempo. Se percepisci questo trattamento, la risposta e no.
Assegno ordinario di invalidita. E un'altra cosa, anche se nel linguaggio comune si chiamano tutti e due pensione di invalidita: qui lavorare si puo, ma l'importo si riduce al crescere degli altri redditi. Prima di aprire la Partita IVA fatti dire dall'INPS o da un patronato quale dei due percepisci: e l'unica verifica che, sbagliata, ti costa l'intera prestazione.
Pensione di reversibilita. Non si perde, ma puo essere decurtata del 25, del 40 o del 50 per cento quando i redditi del beneficiario superano rispettivamente tre, quattro o cinque volte il trattamento minimo (art. 1 c. 41 e Tabella F della L. 335/1995). Dal 2022 il taglio non puo superare l'ammontare dei redditi che lo hanno provocato, come ha stabilito la Corte costituzionale con la sentenza 162/2022, e non si applica quando la pensione spetta ai figli minori, studenti o inabili. Le soglie si aggiornano ogni anno: falle verificare sul tuo caso.
Se sei uscito con Quota 103, leggi due volte
Il vincolo non e una trattenuta, e una sospensione. Nell'anno in cui produci redditi da lavoro, dipendente o autonomo, la pensione viene sospesa: non viene ridotta in proporzione a quanto hai guadagnato. Un solo incarico puo costare dodici mensilita.
L'unica finestra aperta e il lavoro autonomo occasionale entro 5.000 euro lordi l'anno, e occasionale vuol dire davvero sporadico e non organizzato: aprire la Partita IVA significa, per definizione, dichiarare che l'attivita e abituale.
Fino a quando. Il divieto cessa al raggiungimento dei requisiti anagrafici per la pensione di vecchiaia. Da quel momento si torna alla regola generale e la Partita IVA non crea piu problemi: spesso la scelta giusta e solo aspettare il momento corretto per aprirla.
Ti serve davvero la Partita IVA?
Molti pensionati aprono la Partita IVA per un incarico che poteva restare occasionale, altri restano nell'occasionale quando ormai hanno un'attivita a tutti gli effetti. La regola non cambia per il fatto di essere in pensione: conta se l'attivita e abituale e organizzata.
Serve la P.IVA quando...
- Gli incarichi si ripetono nel tempo. Consulenze ricorrenti per le stesse aziende, docenze programmate, perizie affidate con continuita: l'attivita e abituale anche se le giornate lavorate sono poche.
- Hai un'organizzazione, anche minima. Un sito, un biglietto da visita, un elenco di clienti che torna, strumenti dedicati: sono indizi di attivita professionale, non di incarico sporadico.
- Il committente te la chiede. Molte aziende e pubbliche amministrazioni non accettano ricevute per prestazione occasionale oltre un certo importo o oltre un certo numero di incarichi.
Per la procedura completa vedi come aprire la Partita IVA.
Puoi restare nell'occasionale se...
- Si tratta di incarichi isolati e non organizzati. Una perizia una tantum, un seminario singolo: la ricevuta per prestazione occasionale con ritenuta d'acconto del 20 per cento resta possibile.
- Resti entro i 5.000 euro lordi annui. Oltre quella soglia scatta comunque l'iscrizione alla Gestione Separata INPS sulla parte eccedente, anche senza Partita IVA.
- Hai un vincolo di cumulo. Per chi e uscito con Quota 103 o percepisce l'APE sociale, l'occasionale entro 5.000 euro e l'unico spazio praticabile fino all'eta della vecchiaia.
Approfondisci con la guida alla prestazione occasionale senza Partita IVA.
Contributi INPS per i pensionati con Partita IVA: si paga, ma meno
Essere gia in pensione non esonera dall'obbligo contributivo: chi apre la Partita IVA si iscrive comunque a una gestione previdenziale. La buona notizia e che per il pensionato sono previste aliquote e riduzioni piu favorevoli, a patto di conoscerle e, in un caso, di chiederle.
| La tua situazione | Gestione | Misura 2026 | Da ricordare |
|---|---|---|---|
| Professionista gia titolare di pensione diretta consulenze, perizie, formazione |
Gestione Separata INPS | 24% sul reddito professionale | Nessun contributo fisso: si versa solo in percentuale sul reddito effettivo |
| Professionista non ancora pensionato e senza altra copertura | Gestione Separata INPS | 26,07% | 25% IVS piu 0,72% per le prestazioni assistenziali e 0,35% per l'ISCRO |
| Attivita d'impresa artigiana | Gestione artigiani | Aliquota 24%, che sale al 25% sulla parte di reddito oltre 56.224 euro; contributi fissi 4.521,36 euro sul minimale di 18.808 euro | I fissi sono dovuti anche con fatturato zero |
| Attivita d'impresa commerciale | Gestione commercianti | Aliquota 24,48%, che sale al 25,48% oltre 56.224 euro; contributi fissi 4.611,64 euro sul minimale | Lo 0,48% in piu riguarda i commercianti: 0,46% finanzia il Fondo per l'indennizzo di cessazione e 0,02% va alla gestione previdenziale dei commercianti. Il contributo di maternita e a parte ed e fisso: 0,62 euro al mese, 7,44 euro l'anno, uguale per artigiani e commercianti |
| Piu di 65 anni e gia titolare di pensione INPS, iscritto ad artigiani o commercianti | Artigiani o commercianti | Riduzione del 50% dei contributi IVS, a domanda | Art. 59 c. 15 L. 449/1997: la norma chiede piu di 65 anni compiuti, non 65 esatti, e non e automatica |
| Impresa artigiana o commerciale in regime forfettario | Artigiani o commercianti | Riduzione del 35% dei contributi IVS, fissi e a percentuale | Art. 1 cc. 77-84 L. 190/2014: facoltativa e su domanda, entro il 28 febbraio se l'attivita e gia aperta. Non si somma alla riduzione del 50% |
La differenza che pesa di piu. Nella Gestione Separata non esiste un minimale: se in un anno fatturi poco, versi poco. Nelle gestioni artigiani e commercianti i contributi sul minimale sono dovuti comunque, anche in un anno senza incassi, e per un pensionato che vuole tenere aperta un'attivita leggera questa differenza puo valere piu di qualunque risparmio di imposta. E la ragione per cui, a parita di tutto il resto, per chi fa consulenza la Gestione Separata e una buona notizia.
Due riduzioni, che non si sommano. Se hai piu di 65 anni e sei gia titolare di pensione a carico di una gestione INPS, l'articolo 59 comma 15 della legge 449/1997 consente di dimezzare i contributi IVS dovuti alla gestione artigiani o commercianti, e l'INPS conferma la misura anche per il 2026. Se sei in regime forfettario puoi invece chiedere il regime contributivo agevolato dell'articolo 1 commi 77-84 della legge 190/2014, che taglia del 35 per cento sia i contributi fissi sia quelli sull'eccedenza.
Vanno chieste entrambe, e vanno confrontate. Nessuna delle due e automatica: la prima si chiede all'INPS, la seconda con una comunicazione di adesione da inviare entro il 28 febbraio se l'attivita e gia aperta, o subito dopo l'iscrizione se la apri adesso. Chi aderisce al regime agevolato dei forfettari perde pero il beneficio degli ultrasessantacinquenni: l'INPS lo ha escluso espressamente con la circolare 35 del 2016. Se hai piu di 65 anni, sei gia pensionato e apri un'impresa in forfettario, il conto va fatto su tutte e due prima di scegliere, perche sono alternative e l'uscita dal regime agevolato e definitiva. I dettagli su gestioni e minimali sono nella guida a contributi INPS e minimali.
Quei contributi tornano indietro
I contributi che versi da pensionato non sono soldi buttati: danno diritto al supplemento di pensione, cioe a un aumento dell'assegno calcolato sui versamenti effettuati dopo la decorrenza del trattamento. E la contropartita che manca quasi sempre nei confronti fatti a tavolino, e cambia il senso della domanda "conviene".
Attenzione pero: il supplemento non viene riconosciuto d'ufficio, va chiesto all'INPS con una domanda. E si puo presentare solo dopo che e trascorso un certo periodo dalla decorrenza della pensione o dal supplemento precedente.
L'intervallo cambia secondo la gestione a cui sei iscritto e la tua eta, quindi non e un numero da prendere da una guida: fattelo confermare dall'INPS o da un patronato prima di metterlo nei conti.
La pensione puo chiuderti il forfettario
E il punto che fa la differenza pratica per molti lettori e quasi nessuno lo dice prima di aprire: ai fini del regime forfettario la pensione non e un reddito qualunque, perche l'articolo 49 comma 2 del TUIR comprende fra i redditi di lavoro dipendente le pensioni di ogni genere. Ed e solo il primo dei due ostacoli: il secondo riguarda chi torna a fatturare al proprio ex datore di lavoro.
Come funziona la causa ostativa
- La regola. Non puo applicare il forfettario chi nell'anno precedente ha percepito redditi di lavoro dipendente e assimilati oltre la soglia prevista dall'articolo 1 comma 57 lettera d-ter della legge 190/2014.
- La soglia in vigore. Per il 2026 la soglia e di 35.000 euro: elevata da 30.000 a 35.000 per il 2025 dalla legge di bilancio 2025 e confermata per il 2026 dalla legge 30 dicembre 2025, n. 199. In assenza di nuove proroghe, dal 2027 torna a 30.000 euro.
- Perche riguarda anche te. La pensione rientra fra i redditi rilevanti per quella soglia. L'Agenzia delle Entrate lo ha chiarito nella circolare 9/E del 2019: la cessazione del rapporto di lavoro rende irrilevante la verifica, ma non quando nello stesso anno si percepisce un reddito di pensione, che in quanto reddito di lavoro dipendente rileva ai fini del raggiungimento della soglia.
- La conseguenza. Una pensione lorda superiore a 35.000 euro nell'anno precedente ti esclude dal forfettario, anche se l'attivita che stai avviando e piccolissima. Non e una penalizzazione sull'attivita: e l'effetto della somma dei redditi.
- Cosa guardare. Conta il reddito lordo della Certificazione Unica, non il netto che ti arriva sul conto. E un controllo di due minuti che va fatto prima di scegliere il regime, non dopo aver emesso la prima fattura.
Gli altri requisiti e le altre cause di esclusione sono nella guida ai limiti e alle esclusioni del forfettario. Sulla soglia dei 35.000 euro vedi anche forfettario e lavoro dipendente.
Il test in una riga
Pensione lorda dell'anno precedente fino a 35.000 euro: il forfettario resta accessibile, se rispetti gli altri requisiti.
Pensione lorda oltre 35.000 euro: forfettario escluso, si va in regime ordinario. La pensione si somma al reddito autonomo e la differenza di imposta si sente.
Attenzione al 2027. Se la soglia tornera a 30.000 euro, qualcuno che oggi e dentro si trovera fuori. Chi e vicino al confine deve pianificare adesso: parliamone insieme.
La seconda causa ostativa: se fatturi al tuo ex datore di lavoro
E lo scenario piu frequente fra tutti: il dirigente, il tecnico o l'impiegato che va in pensione e torna a collaborare con l'azienda da cui e appena uscito. Qui non si tratta di scegliere fra il 5 e il 15 per cento: si tratta di sapere se il forfettario e applicabile.
- La regola. L'articolo 1 comma 57 lettera d-bis della legge 190/2014 esclude dal regime forfettario chi esercita l'attivita prevalentemente nei confronti di datori di lavoro con i quali sono in corso rapporti di lavoro, o con i quali erano intercorsi rapporti di lavoro nei due precedenti periodi d'imposta, o nei confronti di soggetti direttamente o indirettamente riconducibili a quei datori di lavoro.
- Prevalentemente vuol dire oltre la meta. La circolare 9/E del 2019 dell'Agenzia delle Entrate mette l'asticella a piu del 50 per cento dei ricavi o compensi dell'anno. La verifica si fa a fine periodo d'imposta, sui numeri effettivi: se la soglia e superata, il forfettario si perde dall'anno successivo.
- Non e un problema di aliquota, e di regime. Quando la causa ostativa opera non si ripiega sul 15 per cento: il forfettario non e applicabile e si dichiara in regime ordinario, con IRPEF che si somma alla pensione. Chi applica comunque l'imposta sostitutiva versa meno del dovuto e si espone al recupero dell'imposta con sanzioni.
- L'eccezione che salva molti pensionati. La stessa circolare 9/E del 2019 chiarisce che i pensionati non incorrono nella causa ostativa ogniqualvolta il pensionamento sia obbligatorio ai termini di legge; la risposta a interpello n. 161 del 27 maggio 2019 lo ha confermato proprio a un contribuente che fatturava all'ex datore di lavoro. Fuori da quel caso, pero, l'eccezione non e automatica.
- Conta da chi arrivano i soldi. Non il tipo di lavoro, non il contratto: la percentuale dei compensi che arriva dall'ex datore e da chi gli e riconducibile. Se il tuo cliente principale e l'azienda da cui sei uscito, questo controllo viene prima di qualunque altra scelta, e si rifa ogni anno.
Se il tuo pensionamento e stato obbligatorio per legge, o se il rapporto e cessato piu di due periodi d'imposta fa, il problema non si pone: ma va messo nero su bianco prima, non in sede di controllo. Portaci il tuo caso e lo verifichiamo insieme.
Fuori dal forfettario la pensione alza l'aliquota
Chi fa il conto sul solo compenso si illude. Nel regime ordinario il reddito di lavoro autonomo non parte da zero: si appoggia sopra la pensione, che ha gia riempito gli scaglioni bassi. L'aliquota che paghi sul compenso e quindi la marginale, non la prima.
Scaglioni IRPEF 2026
| Scaglione di reddito | Aliquota 2026 |
|---|---|
| Fino a 28.000 € | 23% |
| Da 28.000 a 50.000 € | 33% |
| Oltre 50.000 € | 43% |
La legge di bilancio 2026 ha ridotto dal 35 al 33 per cento l'aliquota del secondo scaglione, con una sterilizzazione del vantaggio per i redditi piu alti. Restano da aggiungere le addizionali regionale e comunale, che seguono il reddito complessivo. Vedi anche la pagina sui nuovi scaglioni IRPEF 2026.
Perche il forfettario spesso vince
- L'imposta sostitutiva non si cumula. Nel forfettario il reddito dell'attivita esce dalla base IRPEF e viene tassato a parte con l'imposta sostitutiva del 15 per cento, o del 5 per cento se ricorrono i requisiti. La pensione continua a essere tassata come prima, e i due mondi non si sommano.
- Nell'ordinario si sommano eccome. Con una pensione di 18.000 euro lordi, un compenso che porta il reddito complessivo oltre 28.000 euro viene tassato al 33 per cento, non al 23: lo stesso lavoro rende meno rispetto a chi non ha altri redditi.
- C'e anche l'effetto sulle detrazioni. La detrazione per redditi di pensione diminuisce al crescere del reddito complessivo: aggiungere reddito autonomo ne erode una parte, quindi il costo reale e superiore alla sola aliquota marginale.
- Il rovescio della medaglia. Nel forfettario i costi non si deducono, tranne i contributi previdenziali. Se la tua attivita ha spese importanti, il confronto va rifatto sui numeri veri: leggi forfettario o ordinario.
Questo non e un consiglio valido per tutti: dipende da quanto pesa la pensione, da quanto fatturi e dai costi che sostieni. Il confronto giusto si fa sui tuoi numeri.
Il 5 per cento e la trappola della mera prosecuzione
L'imposta sostitutiva scende al 5 per cento per i primi cinque periodi d'imposta delle nuove attivita. Per il pensionato e un tema delicato, perche molto spesso la nuova attivita e esattamente quella di prima, svolta per gli stessi committenti.
I requisiti dell'articolo 1 comma 65
- Nessuna attivita nei tre anni precedenti. Non devi aver esercitato, nei tre anni precedenti l'inizio, attivita artistica, professionale o d'impresa, neppure in forma associata o familiare.
- Non deve essere mera prosecuzione. L'attivita non deve costituire mera prosecuzione di altra attivita svolta in precedenza come lavoro dipendente o autonomo, escluso il praticantato obbligatorio.
- Attivita ricevuta da altri. Se prosegui un'attivita altrui, i ricavi dell'anno precedente devono rispettare il limite del regime.
- Come si valuta la prosecuzione. L'Agenzia delle Entrate guarda la sostanza e non la forma: stessa clientela, stesse competenze, stessi mezzi e stesso luogo sono gli indici che portano a qualificare l'attivita come continuazione della precedente. La valutazione e caso per caso.
- Dove sta il rischio per te. Il dirigente che va in pensione e torna a consulenza per la stessa azienda e il caso di scuola della mera prosecuzione. Applicare il 5 per cento in quella situazione, senza una valutazione preventiva, significa esporsi a un recupero dell'imposta con sanzioni.
Sulla durata dell'agevolazione e sul passaggio al 15 per cento vedi quanto durano il 5% e il 15%.
La regola prudente
Se cambi davvero mestiere, o ti rivolgi a un mercato e a clienti diversi da quelli del tuo ex datore di lavoro, l'aliquota al 5 per cento e una possibilita concreta e vale 10 punti di imposta per cinque anni.
Se invece continui a fare quello che facevi, per chi te lo faceva fare prima, la strada piu sicura non e partire dal 15 per cento: e verificare prima la causa ostativa dell'ex datore di lavoro. Se piu della meta dei compensi arriva da li, il forfettario non e applicabile affatto, ne al 5 ne al 15 per cento.
Solo dopo aver escluso quel problema ha senso la domanda sulla mera prosecuzione, e a quel punto ripiegare sul 15 per cento e la scelta prudente: meglio un budget costruito sull'aliquota piena che un risparmio che puo essere contestato.
Non e una valutazione che si fa leggendo una guida: dipende dal tuo contratto precedente, dai clienti e da come organizzi l'attivita. Portaci il tuo caso prima di aprire la Partita IVA.
Quante tasse paga un pensionato con Partita IVA: l'esempio
Le ipotesi, dichiarate: pensione lorda 18.000 euro l'anno, compensi da consulenza 20.000 euro incassati nell'anno, coefficiente di redditivita 78% tipico delle attivita professionali, Gestione Separata al 24% in quanto gia pensionato, nessun costo deducibile e nessun altro reddito. Parametri 2026.
Forfettario contro regime ordinario
| Passaggio | Forfettario | Ordinario |
|---|---|---|
| Compensi incassati | 20.000 € | 20.000 € |
| 1) Reddito dell'attivita | 78% di 20.000 = 15.600 € | compensi meno costi = 20.000 € |
| 2) Contributi Gestione Separata 24% | − 3.744 € | − 4.800 € |
| 3) Base imponibile dell'attivita | 15.600 − 3.744 = 11.856 € | si somma alla pensione: reddito complessivo 33.200 € |
| 4) Imposta sull'attivita | sostitutiva 15% = 1.778 € | IRPEF in piu rispetto alla sola pensione = 4.016 € |
| Netto che ti resta dall'attivita | ~ 14.478 € | ~ 11.184 € |
| Differenza a favore del forfettario | circa 3.294 € l'anno | |
Come si legge il forfettario. I contributi previdenziali obbligatori versati si deducono dal reddito forfettario prima di applicare l'imposta sostitutiva, come prevede l'articolo 1 comma 64 della legge 190/2014: l'imposta si calcola su 11.856 euro e non su 15.600. La deduzione e per cassa, cioe vale nell'anno in cui i contributi li versi davvero: nel primo anno di attivita, quando non hai ancora versato nulla, l'imponibile e piu alto e il conto arriva insieme al secondo anno.
Come si legge l'ordinario. La pensione da 18.000 euro riempie gia lo scaglione al 23 per cento. Il reddito dell'attivita, al netto dei contributi dedotti come onere, porta il complessivo a 33.200 euro: 10.000 euro finiscono ancora al 23 per cento e 5.200 euro al 33. La maggiore IRPEF e quindi di 4.016 euro. Nel conto non sono considerate le addizionali regionale e comunale, ne la riduzione della detrazione per redditi di pensione al crescere del reddito complessivo: entrambe peggiorano ulteriormente il risultato dell'ordinario.
La variante che cambia tutto. Se ricorrono i requisiti dell'aliquota al 5 per cento, sullo stesso imponibile di 11.856 euro l'imposta scende a circa 593 euro e il netto sale a circa 15.663 euro. E se hai costi rilevanti, per esempio attrezzature o collaboratori, l'ordinario recupera terreno perche li deduce: e l'unico caso in cui vale la pena rifare il confronto da zero.
Numeri indicativi, non una consulenza
L'esempio serve a mostrare il meccanismo: pensione tassata a parte nel forfettario, pensione che alza l'aliquota nell'ordinario. Il tuo caso dipende dall'importo reale della pensione, dai compensi e dai costi.
Ricorda di accantonare a ogni incasso: imposta e contributi arrivano insieme l'anno successivo, quando quei soldi sono gia stati spesi.
Sette errori che costano cari al pensionato
Si ripetono con regolarita e hanno una caratteristica comune: si scoprono un anno dopo, quando correggerli costa piu che prevenirli.
1) Aprire la P.IVA con una pensione incumulabile
Chi e uscito con Quota 103 e apre la Partita IVA rischia la sospensione dell'assegno per tutto l'anno. Il controllo del tipo di pensione viene prima di ogni ragionamento fiscale.
2) Ignorare la soglia dei 35.000 euro
La pensione e reddito di lavoro dipendente ai sensi dell'articolo 49 del TUIR e rileva per la causa ostativa. Scegliere il forfettario con una pensione lorda superiore significa ricostruire la dichiarazione a posteriori.
3) Non chiedere le riduzioni contributive
Per chi ha piu di 65 anni ed e gia pensionato c'e la riduzione del 50% dei contributi artigiani o commercianti; in forfettario c'e in alternativa quella del 35%. Nessuna delle due e automatica e non si sommano: senza domanda si paga tutto.
4) Fare il conto solo sul compenso
Fuori dal forfettario il compenso si somma alla pensione e viene tassato all'aliquota marginale. Chi stima le tasse partendo dal primo scaglione sbaglia il budget di diverse migliaia di euro.
5) Applicare il 5% per abitudine
Tornare a lavorare per l'ex datore o per gli stessi clienti e il caso tipico di mera prosecuzione. L'aliquota ridotta va valutata prima, non data per scontata in dichiarazione.
6) Confondere occasionale e abituale
Incarichi ripetuti nel tempo non restano occasionali solo perche sono pochi. E la soglia dei 5.000 euro non e un salvacondotto: superata, scatta l'iscrizione alla Gestione Separata e i contributi sono dovuti sulla parte eccedente.
7) Fatturare all'ex datore senza controllare la d-bis
Se oltre la meta dei compensi dell'anno arriva dal datore di lavoro degli ultimi due periodi d'imposta, o da soggetti a lui riconducibili, il forfettario non spetta: si va in regime ordinario, non si ripiega sul 15%. L'eccezione vale quando il pensionamento e obbligatorio ai termini di legge.
Per il quadro completo di contributi e gestioni vedi INPS e Partita IVA, e per il calcolo delle imposte come si calcolano le tasse in forfettario.
Pensionato con P.IVA: 8 passaggi
Nell'ordine giusto, perche il primo passaggio puo far cadere tutti gli altri.
Dalla verifica INPS alla prima fattura
1) Verifica il tipo di pensione
Vecchiaia, anticipata ordinaria, Quota 103, APE sociale, assegno ordinario di invalidita, pensione di inabilita: chiedi conferma a INPS o a un patronato su quale regola di cumulo si applica al tuo trattamento. Con la pensione di inabilita la Partita IVA non si apre affatto.
2) Controlla la pensione lorda dell'anno prima
Prendi la Certificazione Unica: se il lordo supera 35.000 euro il forfettario non e accessibile per il 2026 e va impostato il regime ordinario.
3) Guarda da chi arriveranno i compensi
Se prevedi che oltre la meta arrivi dal tuo datore di lavoro degli ultimi due anni o da societa a lui collegate, verifica la causa ostativa della lettera d-bis prima di scegliere il forfettario.
4) Scegli il codice ATECO corretto
Il codice determina il coefficiente di redditivita, quindi il reddito su cui paghi. Cercalo fra i codici ATECO e leggi come sceglierlo.
5) Apri la P.IVA e iscriviti alla gestione
Dichiarazione di inizio attivita all'Agenzia delle Entrate e iscrizione alla Gestione Separata, oppure alla gestione artigiani o commercianti se apri un'impresa.
6) Chiedi e confronta le riduzioni contributive
Se hai piu di 65 anni e sei gia pensionato, valuta la riduzione del 50 per cento dei contributi artigiani o commercianti; se sei in forfettario, l'alternativa e la riduzione del 35 per cento, da chiedere entro il 28 febbraio. Non si sommano: scegline una.
7) Valuta il 5 per cento con il consulente
Metti nero su bianco se la tua attivita e nuova o e prosecuzione di quella svolta da dipendente, prima di applicare l'aliquota ridotta in dichiarazione.
8) Accantona e presidia le scadenze
Metti da parte a ogni incasso per imposta e contributi e segna acconti e saldo: il conto arriva l'anno dopo. Vedi le scadenze fiscali.
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Domande frequenti
Le risposte rapide ai dubbi piu comuni di chi apre la Partita IVA da pensionato.
Un pensionato puo aprire la Partita IVA?
Si. Essere titolari di pensione non impedisce di aprire la Partita IVA e di esercitare un'attivita di lavoro autonomo o d'impresa. La domanda giusta non e se si puo, ma con quale pensione: per la pensione di vecchiaia e per la pensione anticipata ordinaria vale la regola generale della totale cumulabilita con i redditi da lavoro autonomo e dipendente introdotta dall'articolo 19 del decreto legge 112/2008. Per le uscite anticipate agevolate, come Quota 103, il discorso cambia del tutto ed e li che si concentrano i problemi.
Aprire la Partita IVA mi fa perdere la pensione?
Con la pensione di vecchiaia e con la pensione anticipata ordinaria no: la pensione continua a essere pagata per intero anche se fatturi. Il rischio esiste per chi e uscito con Quota 103, Quota 102 o Quota 100: in quei casi la pensione e incumulabile con i redditi da lavoro fino all'eta della pensione di vecchiaia, con la sola eccezione del lavoro autonomo occasionale entro 5.000 euro lordi l'anno, e nell'anno in cui si producono redditi da lavoro il trattamento viene sospeso. Prima di aprire la Partita IVA verifica con INPS o con un patronato quale regola si applica alla tua pensione.
Un pensionato paga i contributi INPS sulla Partita IVA?
Si, l'obbligo contributivo resta anche se percepisci gia una pensione. Il professionista senza cassa si iscrive alla Gestione Separata INPS, dove per il 2026 l'aliquota dei soggetti gia pensionati o assicurati altrove e del 24 per cento, contro il 26,07 per cento di chi non ha altra copertura, e si versa in percentuale sul reddito senza contributi fissi. Chi apre invece un'attivita d'impresa si iscrive alla gestione artigiani o commercianti e paga i contributi fissi sul minimale: in quel caso, se hai piu di 65 anni e sei gia titolare di pensione INPS, puoi chiedere la riduzione del 50 per cento prevista dall'articolo 59 comma 15 della legge 449/1997, mentre in regime forfettario l'alternativa e la riduzione del 35 per cento dell'articolo 1 commi 77-84 della legge 190/2014. Le due agevolazioni non si sommano e vanno entrambe chieste con domanda.
Un pensionato puo accedere al regime forfettario?
Dipende dall'importo della pensione e da chi sono i tuoi clienti. La pensione e un reddito di lavoro dipendente ai fini fiscali, perche l'articolo 49 comma 2 del TUIR vi comprende le pensioni di ogni genere, quindi rileva ai fini della causa ostativa che esclude dal forfettario chi nell'anno precedente ha percepito redditi di lavoro dipendente e assimilati oltre una certa soglia. Per il 2026 la soglia e di 35.000 euro, confermata dalla legge di bilancio 2026, e in assenza di nuove proroghe torna a 30.000 euro dal 2027. C'e poi una seconda causa ostativa, la lettera d-bis: se oltre la meta dei compensi dell'anno arriva dal tuo datore di lavoro attuale o dei due periodi d'imposta precedenti, o da soggetti a lui riconducibili, il forfettario e escluso a prescindere dall'importo della pensione, salvo che il pensionamento sia obbligatorio ai termini di legge.
Conviene il forfettario o il regime ordinario a un pensionato?
Nella maggior parte dei casi conviene il forfettario, e il motivo e proprio la pensione. Nel regime ordinario il reddito di lavoro autonomo si somma alla pensione e si colloca sopra di essa negli scaglioni IRPEF: la pensione occupa gia lo scaglione al 23 per cento, quindi il compenso viene tassato all'aliquota marginale piu alta, che nel 2026 e del 33 per cento oltre i 28.000 euro e del 43 per cento oltre i 50.000. Nel forfettario invece l'imposta sostitutiva del 15 per cento, o del 5 per cento se spettano i requisiti, non si cumula con l'IRPEF sulla pensione. La convenienza va comunque verificata sui tuoi numeri, soprattutto se hai costi rilevanti.
Ho la pensione di reversibilita: se apro la Partita IVA la perdo?
No, la pensione ai superstiti non si perde, ma puo essere ridotta. L'articolo 1 comma 41 e la Tabella F della legge 335/1995 tagliano il trattamento del 25, del 40 o del 50 per cento quando i redditi del beneficiario superano rispettivamente tre, quattro o cinque volte il trattamento minimo. Dal 2022 la decurtazione non puo comunque superare l'ammontare dei redditi che l'hanno provocata, come ha stabilito la Corte costituzionale con la sentenza 162/2022, e non si applica quando la pensione spetta ai figli minori, studenti o inabili. Discorso del tutto diverso per la pensione di inabilita della legge 222/1984, che e invece incompatibile con qualsiasi attivita di lavoro autonomo: in quel caso la Partita IVA ne comporta la revoca.
I contributi che verso da pensionato servono a qualcosa?
Si. I versamenti effettuati dopo la decorrenza della pensione danno diritto al supplemento di pensione, cioe a un aumento dell'assegno calcolato su quei contributi. Non viene riconosciuto d'ufficio: va chiesto all'INPS con una domanda, e si puo presentare solo dopo che e trascorso un certo periodo dalla decorrenza della pensione o dal supplemento precedente. L'intervallo cambia secondo la gestione di iscrizione e la tua eta, quindi fattelo confermare dall'INPS o da un patronato prima di metterlo nei conti.
Un pensionato puo usare l'aliquota al 5 per cento?
Solo se ricorrono i requisiti delle nuove attivita previsti dall'articolo 1 comma 65 della legge 190/2014: non aver esercitato attivita d'impresa, arte o professione nei tre anni precedenti e non svolgere un'attivita che sia mera prosecuzione di quella gia svolta come lavoro dipendente o autonomo. E proprio quest'ultima condizione a creare problemi al pensionato che continua a fare lo stesso lavoro per gli stessi clienti: l'Agenzia delle Entrate valuta la continuita in concreto, guardando clientela, competenze e mezzi impiegati. Se il tuo caso e di confine, fallo valutare prima di applicare il 5 per cento in dichiarazione.
Hai una situazione specifica? Scrivici: verifichiamo la cumulabilita con la tua pensione, la soglia per il forfettario e il regime che ti conviene davvero.
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