Partita IVA Ristorante e Pizzeria 2026: SAB, SCIA, IVA 10% e tasse reali

Somministrazione: consumo sul posto

• Cosa significa. C'e somministrazione quando metti a disposizione del cliente spazio, tavoli, sedute, stoviglie e servizio per consumare sul posto: e il caso del ristorante, della trattoria e della pizzeria con sala.
• Cosa comporta. Serve la SCIA di somministrazione al SUAP del Comune, il requisito professionale abilitante (SAB) e i requisiti morali. Il locale deve essere idoneo sotto il profilo urbanistico, della destinazione d'uso, igienico-sanitario e acustico.
• Effetto fiscale. La somministrazione di alimenti e bevande sconta di regola l'aliquota IVA ridotta del 10%, applicata alla prestazione nel suo complesso.

Procedura: come aprire la P.IVA.

Asporto e take away: si vende, non si somministra

• Cosa significa. Il cliente acquista e porta via il prodotto finito, senza servizio al tavolo: e la pizzeria d'asporto, la gastronomia, il take away con consegna a domicilio.
• Cosa comporta. Cambia il codice ATECO e cambia il tipo di SCIA (commercio nel settore alimentare invece che somministrazione), ma il requisito professionale di norma serve lo stesso: la normativa lo richiede sia per la somministrazione sia per il commercio nel settore alimentare, con le stesse vie alternative (corso abilitante, titolo di studio attinente, esperienza lavorativa nel settore). Cio che cambia sono soprattutto adempimenti e requisiti del locale. La disciplina e in parte regionale: verifica al SUAP prima di firmare un contratto di locazione.
• Effetto fiscale. Nell'asporto il trattamento IVA segue la natura del singolo prodotto ceduto: il 10% della somministrazione non si estende in automatico a tutto, e le bevande alcoliche seguono regole proprie.
• Attenzione all'ibrido. Molti locali nascono come asporto e poi aggiungono due tavolini: quel gesto puo far scattare la somministrazione, con SCIA, requisiti e aliquote diverse. Meglio dichiararlo subito che regolarizzarlo dopo un controllo.

Forma giuridica: nella ristorazione la SRL e frequente, perche separa il patrimonio personale dai rischi dell'attivita e regge meglio soci e investimenti. Non e obbligatoria, ma valutala prima di partire: leggi ditta individuale o SRL.

Cosa serve, nell'ordine

• Il locale, prima di tutto. Vanno verificati destinazione d'uso e requisiti urbanistici, agibilita, requisiti igienico-sanitari e requisiti acustici, oltre alla presenza di canna fumaria e impianti a norma. Un locale sbagliato non si sistema con la burocrazia.
• SCIA al SUAP del Comune. L'avvio dell'esercizio di somministrazione si comunica con la Segnalazione Certificata di Inizio Attivita allo Sportello Unico per le Attivita Produttive. In alcune zone del centro storico possono esserci limiti o contingentamenti: verificali prima.
• Requisito professionale SAB (ex REC). Per somministrare alimenti e bevande serve un titolo abilitante che si consegue in via alternativa: un corso professionale abilitante riconosciuto, oppure un titolo di studio attinente al settore alimentare o della ristorazione, oppure un periodo di esperienza lavorativa nel settore secondo quanto previsto dalla normativa. Se il titolare non lo possiede, puo nominare un preposto che lo possieda.
• Requisiti morali. Assenza di condanne e cause ostative previste dalla normativa su commercio e somministrazione: sono verificati in sede di SCIA e riguardano anche il preposto.
• ComUnica: una sola pratica. Apertura della Partita IVA, iscrizione al Registro Imprese della Camera di Commercio, apertura della posizione INPS Gestione Commercianti e SCIA al SUAP si presentano di norma con un unico invio telematico, la Comunicazione Unica, trasmessa dal commercialista o da un intermediario abilitato. Non sono quattro pratiche separate da fare una dopo l'altra: quello che deve precedere e il possesso dei requisiti (locale idoneo, requisiti morali e requisito professionale), non l'invio.
• Notifica sanitaria per la registrazione. Prima dell'avvio va presentata la notifica ai fini della registrazione dell'impresa alimentare (Reg. CE 852/2004): e il passaggio che rende il locale utilizzabile per la produzione e la somministrazione di alimenti. Di regola si trasmette attraverso il SUAP, che la inoltra all'ASL competente, e non con una pratica autonoma allo sportello sanitario.
• HACCP e formazione degli addetti. Serve il manuale di autocontrollo HACCP tarato sul tuo processo produttivo, non un modello scaricato, e la formazione di tutti gli addetti alla manipolazione degli alimenti.
• Autorizzazioni accessorie. Occupazione di suolo pubblico per i tavoli esterni, autorizzazione o comunicazione per l'insegna, adempimenti sulle emissioni sonore se prevedi musica o intrattenimento, ed eventuale titolo per la vendita di alcolici da asporto.

La disciplina di dettaglio e in parte regionale e comunale: corsi riconosciuti, durata dell'esperienza utile e modulistica cambiano da una Regione all'altra. Verifica le regole della tua Regione e del tuo SUAP, non regole nazionali uniformi.

L'aliquota: il 10% e la regola, non un automatismo

• Somministrazione al 10%. Le somministrazioni di alimenti e bevande effettuate nei pubblici esercizi scontano di regola l'aliquota ridotta del 10%, applicata alla prestazione nel suo complesso, perche cio che si vende e un servizio e non il singolo prodotto.
• Asporto: conta il prodotto. Nella vendita da asporto il trattamento IVA segue la natura del singolo bene ceduto, e le aliquote possono variare da una categoria di prodotti all'altra.
• Bevande alcoliche. Le bevande alcoliche seguono regole proprie: non dare per scontato che il trattamento valido nella somministrazione valga identico nella vendita da asporto.
• Niente tabelle improvvisate. Le voci della Tabella A allegata al DPR 633/72 sono numerose e la casistica e ampia: i reparti di cassa vanno impostati con il commercialista sul tuo menu reale, non a intuito.
• In forfettario l'IVA non si applica. Chi e in forfettario non addebita IVA in fattura e, soprattutto, non detrae l'IVA sugli acquisti. In un settore dove si comprano ogni giorno materie prime e periodicamente attrezzature, questa e una perdita secca che spesso vale piu del risparmio sull'imposta.

Approfondisci con cos'e l'IVA e la liquidazione IVA.

Corrispettivi: cosa impone davvero la norma

• L'obbligo e memorizzare e trasmettere. La norma impone la memorizzazione elettronica e la trasmissione telematica dei corrispettivi giornalieri, con rilascio al cliente del documento commerciale, che ha sostituito scontrino e ricevuta fiscale. L'obbligo riguarda il dato, non un particolare apparecchio.
• Registratore telematico o procedura web. L'adempimento si puo assolvere anche con la procedura web gratuita messa a disposizione dall'Agenzia delle Entrate, pensata per volumi contenuti. In un ristorante, dove si emettono decine di documenti al giorno negli orari di punta, il registratore telematico resta di fatto la scelta pratica.
• Reparti e aliquote. Il registratore va configurato con reparti coerenti con le aliquote applicate: e qui che si traduce in pratica la sezione precedente.
• Lotteria degli scontrini. Quando la misura e operativa il registratore deve poter acquisire il codice lotteria del cliente che lo richiede: verifica lo stato della misura in vigore per l'anno prima di acquistare l'apparecchio.
• POS collegato e fattura su richiesta. Collegare il POS al registratore semplifica la quadratura degli incassi elettronici a fine giornata. Il cliente puo comunque chiedere la fattura elettronica al posto del documento commerciale.

Vedi registratore telematico e collegamento POS e registratore.

Caso 2: ristorante con dipendenti, 120.000 euro di ricavi

Aliquote e importi usati. Contributi fissi indicativi 4.500 euro l'anno su un reddito minimale di circa 18.500 euro; aliquota Gestione Commercianti 24,48% sulla parte eccedente (24% piu 0,48% per l'indennizzo di cessazione attivita); IRPEF primo scaglione 23%; addizionali stimate intorno al 2%, al lordo di eventuali detrazioni. Verifica sempre gli importi in vigore per l'anno. Nota sull'accesso: con questi numeri il forfettario non e applicabile per due motivi: il limite di ricavi di 85.000 euro e, gia da solo, il limite di 20.000 euro lordi di spese per lavoro dipendente, qui superato dai 26.000 euro di costo del personale (art. 1, comma 54, lettera b, L. 190/2014). Il conto pero vale la pena farlo: se per assurdo questo ristorante potesse restare in forfettario, il reddito convenzionale sarebbe 48.000 euro, i contributi circa 11.720 euro e l'imposta al 15% circa 5.440 euro, cioe oltre 17.100 euro di prelievo su un utile reale di 22.000. Nel semplificato il prelievo e di 9.520 euro.

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